Як ефективно керувати КІК у 2025 році? Головні висновки вебінару

КІК залишаються одним із ключових інструментів міжнародного податкового планування. Однак із кожним роком вимоги до них змінюються, а регулювання стає жорсткішим. У 2025 році бізнес натрапив на нові виклики: посилений контроль з боку податкових органів, вимоги до звітності, що зростають, та підвищені штрафи за недотримання норм. 

Саме ці питання ми розглянули під час нашого вебінару. Наші експерти з податкового права та міжнародного структурування бізнесу розібрали актуальні зміни в українському законодавстві, проаналізували головні ризики для контролерів КІК та типові помилки під час подання звітності, а також поділилися дієвими стратегіями для ефективного керування КІК, перевіреними на практиці.

Що змінилося у 2025 році?

• Посилені вимоги до звітності. Контролери КІК зобов’язані дотримуватись трьох основних обов’язків: повідомляти податкову про набуття або відчуження частки в КІК, подавати річний звіт про КІК, сплачувати податки. Звіти мають містити детальну інформацію про прибутки, активи, структуру управління, а також розкривати бенефіціарів та описувати фактичну діяльність компанії. Ці нові вимоги мають на меті підвищити прозорість та унеможливити використання офшорних компаній для ухилення від податків.
  

• Визначення контролера КІК. Податкові органи для визначення контролерів КІК крім формального контролю, також застосовують поняття «фактичного контролю», в якому враховується не лише пряме або опосередковане володіння часткою КІК, а й реальний вплив особи на діяльність компанії.
  

• Скасування штрафів щодо КІК. Штрафи не застосовуються за порушення, вчинені з 1 січня 2022 року та протягом усього періоду дії воєнного стану. Тобто, навіть якщо контролер КІК не подав звіт або зробив це із запізненням, санкції до нього не застосовуються, за умови, що всі необхідні звітні зобов’язання будуть виконані протягом шести місяців після завершення воєнного стану. Проте наші експерти рекомендують відкладати подачу звітності лише компаніям, які підпадають під звільнення, адже якщо за результатами звіту та декларування контролер повинен був сплатити податок зі свого КІК, то залишається ризик застосування штрафів за несвоєчасну сплату податків.
  

• Нова роль автоматичного обміну інформацією. Через CRS (Common Reporting Standard) податкові органи різних країн активно обмінюються інформацією про рахунки, активи і компанії фізичних осіб. Тепер приховати КІК або доходи стало практично неможливо.

Найбільші ризики для власників КІК

• Штрафні санкції за неподання або несвоєчасне подання звітності. Законодавством передбачені суттєві штрафи для контролерів КІК, які не виконують свої обов'язки: близько 300 тис. грн за неподання звіту, 3 тис. грн за кожен день прострочення (максимум 151 400 грн), та близько 900 тис. грн за неповідомлення про набуття або відчуження частки. Навіть за відтермінування штрафів під час воєнного стану, зобов'язання зберігаються і після його закінчення їх може бути стягнуто в повному обсязі.
  

• Некоректне заповнення звітності. Під час заповнення звіту про КІК часто припускаються серйозних помилок: неправильне зазначення курсу валют з точністю до шести знаків після коми, невірне завірення копій фінансової звітності, неповне заповнення рядка про операції з пов'язаними особами. Такі помилки можуть призвести до штрафу у розмірі 3% від суми доходу або 25% скоригованого прибутку КІК. 
  

• Ризики за зміни структури володіння КІК. Продаж частки або вихід з компанії не звільняє від обов'язків за період контролю. Власники часто не подають повідомлення про відчуження частки протягом 60 днів або не включають інвестиційний прибуток у декларацію. Це створює ризик додаткових перевірок та штрафів від податкових органів навіть після того, як особа перестала бути власником КІК.
  

• Проблематичне визначення податкового резидентства. За зміни резидентства власника КІК виникає правова невизначеність, оскільки законодавство не містить чіткого регулювання таких ситуацій. Податкова розглядає кожний випадок індивідуально, що створює ризик суб'єктивних рішень.
  

• Неузгодженість звітності між співвласниками. У випадках, коли КІК має кількох контролерів, які є пов'язаними особами (наприклад, чоловік і дружина), виникає ризик подвійного оподаткування скоригованого прибутку або, навпаки, ситуації, коли жоден з них не подає звітність, вважаючи, що це зробить інший.

Як мінімізувати ризики?

• Оцінка поточної корпоративної структури. Проведіть аудит Вашої компанії, щоб переконатися, що вона відповідає новим вимогам. Перевірте наявність всіх необхідних документів, договорів, записів щодо ухвалення рішень тощо.
  

• Своєчасне подання звітності та повідомлень. Подавайте звіт про КІК у встановлені строки (до 1 травня для фізичних осіб, до 1 березня для юридичних). Повідомляйте про набуття або відчуження частки в КІК протягом 60 днів. Зберігайте проактивну позицію щодо звітування навіть під час воєнного стану.
  

• Чітке визначення статусу контролера. Перевірте, чи підпадаєте Ви під критерії формального (володіння >50% частки) або фактичного контролю. Враховуйте частки пов'язаних осіб при визначенні сукупного контролю та узгодьте, хто саме подаватиме звітність за умови спільного володіння.
  

• Комплексний підхід до зміни податкового резидентства. Зберіть максимум доказів зміни резидентства, подайте форму 5ДР та отримайте довідку про відсутність податкових зобов'язань. Розгляньте можливість подання КІК-повідомлення про втрату контролю у зв'язку зі зміною резидентства.
  

• Правильне визначення та документування підстав для звільнення від оподаткування. Зберігайте всі підтверджувальні документи для винятків (дохід менше 2 млн євро, сплата податку за ставкою від 13%, активна діяльність). Пам'ятайте про обов'язок подати звіт навіть за умови звільнення від оподаткування.
  

• Врахування особливостей фінансового року. Враховуйте відмінності між фінансовим роком КІК і календарним під час подання звітності. У разі сумнівів завчасно консультуйтеся з фахівцями.

Проактивність як зброя проти ризиків

Власники КІК мають діяти проактивно: відстежувати зміни у законодавстві, оптимізувати структуру своїх компаній і дотримуватися строків та умов подання КІК звітів та повідомлень. Правильний підхід до керування КІК дозволяє не лише мінімізувати податкові ризики, а й зробити бізнес більш стійким до майбутніх змін. Як підкреслили наші експерти, відповідальне планування — це не витрати, а інвестиція в стабільність і зростання бізнесу.

Бізнес, який своєчасно адаптується до нових реалій, отримує конкурентну перевагу. Замість того щоб реагувати на штрафи та перевірки, Ви можете завчасно змінити структуру і зберегти свої активи.

Наша команда експертів візьме на себе всі клопоти з подання звітності щодо КІК. Ми розробимо індивідуальну стратегію керування Вашими контрольованими іноземними компаніями, враховуючи всі нюанси законодавства 2025 року та Ваші бізнес-цілі.